营改增后各行业税率及征收率一览

2016年5月1日起，****实行“营改增”。各行业全部纳入“营改增”范围之后，多个行业加多个税率，不太容易弄清楚。“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢？

税率的确定

17%

销售或进口货物（除适用13%的货物外）

提供加工、修理、修配劳务

提供有形动产租赁服务

13%

销售或进口

粮食、食用植物油

自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

国务院规定的其他货物

11%

转让土地使用权

销售不动产

提供不动产租赁

提供建筑服务

提供交通运输服务

提供邮政服务

提供基础电信服务

6%

现代服务（租赁服务除外）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务

金融服务

增值电信服务

销售无形资产（销售土地使用权除外）

提供生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

零税率

国际运输服务

航天运输服务

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务：

1.研发服务  

2.合同能源管理服务  

3.设计服务  

4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务  

5.软件服务  

6.电路设计及测试服务  

7.信息系统服务  

8.业务流程管理服务  

9.离岸服务外包业务  

10.转让技术

财政部和国家税务总局规定的其他服务

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

征收率的确定

3% 

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）。

5% 

1.销售不动产

一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2.不动产经营租赁服务

一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

3.中外合作开采的原油、天然气。

总结 

增值税税率有 17%、13%、11%、6% 及零税率共五档，征收率在原有 3% 的基础上新增了一档 5%。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权，税率为 11%；提供有形动产租赁服务，税率为 17%；财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零，除此之外，纳税人提供其他应税行为适用 6% 的税率。